CBAM碳核算碳管理业务简介

一、关于碳核算

‌碳排放核算简称“碳核算”，‌是测量工业活动向地球生物圈直接和间接排放温室气体的措施。具体来说，碳排放核算包括对碳排放相关参数的数据收集、统计、记录，并将所有排放相关数据进行计算、累加的一系列活动。这一过程可以直接量化碳排放数据，并通过分析各环节碳排放数据，找出潜在的减排环节和方式，对碳中和目标的实现和碳交易市场的运行至关重要。

二、国内政策背景

2024年5月29日，国务院印发《2024－2025年节能降碳行动方案》（国发[2024]12号），要求一以贯之坚持节约优先方针，完善能源消耗总量和强度调控，重点控制化石能源消费，强化碳排放强度管理，分领域分行业实施节能降碳专项行动，更高水平更高质量做好节能降碳工作，更好发挥节能降碳的经济效益、社会效益和生态效益，为实现碳达峰碳中和目标奠定坚实基础。在重点任务方面，部署了化石能源消费减量替代行动，非化石能源消费提升行动，钢铁行业、石化化工行业、有色金属行业、建材行业、建筑、交通运输、公共机构、用能产品设备节能降碳行动等10方面行动27项任务；在管理机制方面，提出了强化节能降碳目标责任和评价考核、严格固定资产投资项目节能审查和环评审批、加强重点用能单位节能降碳管理、加大节能监察力度、加强能源消费和碳排放统计核算等5项任务；在支撑保障方面，明确了制度标准、价格政策、资金支持、科技引领、市场化机制、全民行动等6项措施。

三、欧盟CBAM

欧盟CBAM（碳边界调节机制，Carbon Border Adjustment Mechanism），是一种新兴的环境政策工具，旨在解决全球贸易中的碳排放不平衡问题，同时推动全球范围内的碳减排努力。然而，其实施和影响不仅仅局限于欧盟和其贸易伙伴之间的关系，而是可能对全球贸易体系和环境治理产生深远影响。因此，CBAM的具体细节、实施方式以及与国际合作的协调将成为未来几年环境政策领域中的重要议题之一。随着CBAM进一步发展和完善，其在全球环境治理和碳市场建设中的角色和影响将逐步显现。

欧盟将于2026年1月1日起正式实施CBAM，并且将逐步扩大覆盖范围。根据CBAM，在过渡期后（过渡期为2023年10月1日至2025年12月31日），代表某些商品的欧盟授权申请人将购买并交出其进口商品内含碳排放量的CBAM证书。由于这些证书的价格源于欧盟排放交易体系（EU ETS）的配额价格，并且由于监测、报告和核实（MRV）规则是根据欧盟排放交易体系的MRV系统设计的，这将使进口商品和在欧盟排放交易体系的设施中生产的商品之间的碳价格相等。

【注】

1. 覆盖范围

CBAM集中于碳排放强度高且对欧盟市场有显著影响的行业，如钢铁、水泥、铝、化肥、电力、氢等。这些行业因为生产过程中碳排放量较高，且对全球市场有重要影响，故成为CBAM的重点对象。

CBAM涵盖的温室气体主要包括二氧化碳（CO₂）、甲烷（CH4）和氧化亚氮（N2O），这些气体是气候变化的主要驱动因素，也是CBAM政策下需要重点监管的温室气体。

CBAM范围可能在2023至2025两年过渡期结束前再次扩大，包括有机化学品和聚合物等其他有碳泄漏风险的产品类别，总体目标是在2030年计划涵盖ETS 范围下的所有商品。（电力行业，大型发电站和其他燃烧装置；制造业，钢铁、水泥、铝、化肥、玻璃、陶瓷制造、有色金属和黑色金属、石化产品，锂电池；运输，航空业）。

ETS：欧洲碳排放交易体系（European Union Emission Trading Scheme，简称EU ETS），它是世界上第一个多国参与的排放交易体系，也是欧盟为了实现《京都议定书》确立的二氧化碳减排目标而于2005年建立的气候政策体系。‌ EU ETS以限额交易为基础，提供了一种以最低经济成本实现减排的方式，是全球最大的碳排放总量控制与交易体系。

过渡期：2023.10.1—2025.12.31为过渡期，出口企业每个季度需根据欧盟官方发布的 CBAM 过渡期实施条例、CBAM 设施通讯模板、欧盟境外运营商 CBAM 设施实施指南、欧盟货物进口商 CBAM 实施指南等文件要求，监测并计算产品隐含碳排放并将相关信息传递给下游客户或进口商。过渡期不需要核查，也不用支付碳关税费用。

2. CBAM的核心内容

碳边界税：即Carbon Border Tax，进口商根据产品的碳排放量支付一定比例的税收。该比例根据进口产品的碳含量和欧盟内部相应产品的碳成本来确定。税收金额与产品的碳排放量直接相关，旨在使进口产品的成本与欧盟内部生产的产品相当，从而避免不公平竞争。

碳边界税率的计算涉及对进口商品碳足迹的核算，详细信息如下‌：

1)‌核算方法‌：采用全生命周期碳足迹核算法，该方法通过对商品整个生命周期各环节的电耗、能耗、热耗等产生的碳足迹进行累加，从而得出商品整个生命周期的碳足迹总量。全生命周期涵盖从源头到尽头的各个环节，包括原材料开采、加工生产、运输、消费者使用、报废处理等。

2)核算边界‌：CBAM机制下，进口商品碳足迹的核算边界并不涵盖整个生命周期，而是聚焦于生产环节，确保与欧盟排放交易体系（ETS）下商品碳足迹核算边界一致。进口商品被分为简单商品和复杂商品两大类。简单商品指使用零排放标准的原材料和燃料的生产过程，而复杂商品则指需要消耗其他“简单商品”作为原材料的生产过程。

3)计算方法‌：计算总直接碳足迹，即商品在生产过程中实际产生的直接碳足迹总量，单位为吨二氧化碳当量。同时，需要记录商品在进口申报期内原产国的生产总量，单位为吨商品。对于耗用的原材料，计算其直接碳足迹，若耗用的原材料有多种，则为各原料直接碳足迹的代数和。

4)应用场景‌：此计算方法适用于应对欧盟碳边境调整机制（CBAM）下的进口商品碳足迹核算，确保进口商品符合欧盟的碳排放标准，避免因碳排放超标而产生的额外税费。

3. 征收与核算

CBAM机制的运行基于申报制，采取年度清缴方式。进口CBAM管制货物的授权申报人在本国主管部门登记申请授权，按规定提交经营范围、税务等基本信息，以及本年和下一年各类拟进口货物的估计价值和数量，这些数据将进入本国主管部门的数据库，并与欧盟中央数据库实现交换。每年5月31日前，授权申报人必须向本国主管部门提交前一年的CBAM申报，内容包括：

1)上一日历年进口的CBAM商品总量；

2)CABM商品的嵌入碳排放总量；

3)需要清缴的CBAM证书总数（其中已扣除原产国支付的碳成本）；

4)嵌入碳排放的核查报告副本。

4. 碳足迹评估

对于进入欧盟市场的高碳排放产品，CBAM要求进口商提供其产品的碳足迹信息。这包括产品生产过程中排放的温室气体总量。评估碳足迹的标准可基于生产商提供的报告，或者通过第三方认证和审计来确认。根据产品的碳足迹，进口商需要支付相应的碳边界税或购买碳配额。

根据计算的碳排放量，进口商需向欧盟购买相应数量的CBAM证书。CBAM证书的价格根据每周欧盟排放交易系统（EUETS）配额收盘价的平均价格计算。通过购买CBAM证书，进口商品的生产商实际上支付了与欧盟内部生产商相同的碳排放成本，从而一定程度上消除了因不同碳排放政策导致的价格差异。申报人需要在每年5月31日之前向主管部门提交与申报的隐含碳排放量相等的CBAM证书数量。授权申报人需要确保每个季度末其CBAM登记账户上的CBAM证书数量不低于该年度进口货物隐含碳排放量的80%。

CBAM证书的有效期为两年，从购买日开始计算。主管部门进行CBAM证书的回购，这是唯一被允许的“交易”形式。申报人需要在每年6月30日前提交回购申请。回购的CBAM证书数量应低于申报人在上一年度购买的CBAM证书总数的三分之一。回购价格基于申报人购买时支付的价格确定。在每年6月30日之前，欧盟委员会应撤销任何在上一个日历年度（即两年前）购买且保留在授权申报人CBAM登记账户中的CBAM证书，并通知相关授权申报人。

根据欧盟排放交易系统（EUETS），CBAM凭证的价格根据前一周平均收盘价格计算。CBAM凭证费用按每吨二氧化碳计算，每吨碳排放需购买一张CBAM凭证。2023年，欧盟ETS的每吨二氧化碳价格在80至100欧元之间。在过渡期间不需要缴纳CBAM凭证费用。待2026年正式实施后，才需要缴纳CBAM凭证费用。

5. 申报与合规

进口商在进口过程中向欧盟相关机构申报产品的碳排放信息，并提供相关的支持文件。由授权申报人通过欧盟碳关税过渡期登记系统，向欧盟碳关税主管机关提交报告。授权申报人为了填写该报告，会向产品供应商要求提供相应的碳排放数据和设施信息，出口商可利用 CBAM 设施通讯模板将相关信息传递给进口商。欧盟会审核这些报告，以确保其准确性和透明度。合规的关键在于确保申报过程的准确无误，并遵循欧盟的规定。

自2023年10月1日起，必须报告CBAM产品的隐含排放量。报告申报人可能面临每吨未报告的排放量处以10欧元到50欧元不等的罚款。在CBAM报告缺失、不正确或不完整的情况下，NCA可以启动更正程序，允许报告申报人纠正潜在错误。

NCA应在以下情况实施处罚：

1、申报人未采取必要措施来履行提交CBAM 报告的义务；

2、CBAM报告不正确或不完整，且申报人未采取必要措施对主管当局启动更正程序后的CBAM报告进行更正。

NCA：是国家主管机构（National Competent Authority）的简称。‌每个欧盟成员国都指定了一个国家主管机构（NCA），该机构负责履行欧盟碳边境调节机制（CBAM）条例中规定的职能和职责。NCA的主要职责包括检查CBAM季度报告的质量，并在需要时与报告申报者进行对话，以确保遵守CBAM规则，并在必要时进行处罚。

四、国标联合碳核算业务核心内容

北京国标联合认证有限公司是国内领先的测量管理体系认证机构和计量技术机构，技术团队由300多位专家组成，拥有30余个领域的资深专业经验，其中大部分专家拥有中级或高级技术资质。他们通过卓有成效的工作，将各项国际标准、国家标准和技术规范的要求有机融入到企业实际业务活动之中，为企业创造了巨大的价值——具备较高的计量能力和有效运行的测量管理体系，将为企业开展碳核算活动提供强有力的支撑，创造前提条件。

在工作中，我们清晰地认识到计量对碳达峰碳中和的关键基础性支撑作用和意义。为贯彻落实国家关于双碳工作的各项政策要求，满足市场需求，决议发挥专业技术机构的作用，建立CBAM碳核算技术团队（核心成员获得国外认证机构核发的证书，具备开展CBAM碳核算活动的资质），与欧盟国家相关碳认证机构达成战略合作，以欧盟市场规则要求（不同于ISO标准要求）为导向，依据最新的碳核算、碳足迹核查相关国际标准（如ISO14064、ISO14067、ISO14068等），应用精准计量技术手段，为国内企业了解和适应相关规则要求提供解决方案，支撑国内优势产品走出去，增强其在欧盟市场的竞争力。

（一）助力企业深度理解欧盟市场规则要求，合理规避处罚；

（二）量化企业碳排放情况，精准核算和报告产品碳排放量、碳足迹，合理减少碳税缴纳额度等。

（三）赋能企业碳管理，协助制定管理方案，提供节能减排和碳中和方面的意见，助力改善企业产品品质/产能/产效，减少浪费和碳排放量；

（四）对于重点排放企业，还可提供碳排放交易服务，辅导企业在碳交易市场买卖排放指标，制定碳中和实施方案。

我们希望与各位优秀企业家共同努力，为确保达成“3060”双碳目标贡献力量！